財(cái)政部稅務(wù)總局科技部
關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知
財(cái)稅[2018]58號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、地方稅務(wù)局、科技廳（委、局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局、科技局：
為進(jìn)一步支持國(guó)家大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新戰(zhàn)略的實(shí)施，促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化，現(xiàn)將科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策通知如下：
一、依法批準(zhǔn)設(shè)立的非營(yíng)利性研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校（以下簡(jiǎn)稱(chēng)非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校）根據(jù)《中華人民共和國(guó)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定，從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，可減按50%計(jì)入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”，依法繳納個(gè)人所得稅。
二、非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校包括國(guó)家設(shè)立的科研機(jī)構(gòu)和高校、民辦非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校。
三、國(guó)家設(shè)立的科研機(jī)構(gòu)和高校是指利用財(cái)政性資金設(shè)立的、取得《事業(yè)單位法人證書(shū)》的科研機(jī)構(gòu)和公辦高校，包括中央和地方所屬科研機(jī)構(gòu)和高校。
四、民辦非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校，是指同時(shí)滿足以下條件的科研機(jī)構(gòu)和高校：
（一）根據(jù)《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》在民政部門(mén)登記，并取得《民辦非企業(yè)單位登記證書(shū)》。
（二）對(duì)于民辦非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)，其《民辦非企業(yè)單位登記證書(shū)》記載的業(yè)務(wù)范圍應(yīng)屬于“科學(xué)研究與技術(shù)開(kāi)發(fā)、成果轉(zhuǎn)讓、科技咨詢與服務(wù)、科技成果評(píng)估”范圍。對(duì)業(yè)務(wù)范圍存在爭(zhēng)議的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)請(qǐng)縣級(jí)（含）以上科技行政主管部門(mén)確認(rèn)。
對(duì)于民辦非營(yíng)利性高校，應(yīng)取得教育主管部門(mén)頒發(fā)的《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》，《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》記載學(xué)校類(lèi)型為“高等學(xué)校”。
（三）經(jīng)認(rèn)定取得企業(yè)所得稅非營(yíng)利組織免稅資格。
點(diǎn)評(píng)：二至四條為機(jī)構(gòu)的限定，國(guó)家設(shè)立的科研機(jī)構(gòu)和高校，在認(rèn)定上應(yīng)該很簡(jiǎn)單，財(cái)政撥款、事業(yè)單位法人證書(shū)是兩個(gè)必備條件。民辦的則要求多一些，需要三個(gè)條件，一是有登記證書(shū)、二是業(yè)務(wù)范圍和類(lèi)型應(yīng)符合規(guī)定，三是取得企業(yè)所得稅非營(yíng)利組織免稅資格。但很遺憾，目前該文件還未包括企業(yè)。
五、科技人員享受本通知規(guī)定稅收優(yōu)惠政策，須同時(shí)符合以下條件：
（一）科技人員是指非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校中對(duì)完成或轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果作出重要貢獻(xiàn)的人員。非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校應(yīng)按規(guī)定公示有關(guān)科技人員名單及相關(guān)信息（國(guó)防專(zhuān)利轉(zhuǎn)化除外），具體公示辦法由科技部會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局制定。
點(diǎn)評(píng)：重要貢獻(xiàn)，是一個(gè)很難量化考核的事情。尤其對(duì)于財(cái)政撥款的單位，職務(wù)上區(qū)分三六九是很容易的，但貢獻(xiàn)上區(qū)分就太難了。也許基于這樣的考慮，才明確規(guī)定必須公示。雖然依舊很難，但公示一下，總歸會(huì)起到一些制約，不至于把不沾邊的人都作為重要貢獻(xiàn)人員。需要注意的是，研發(fā)國(guó)防專(zhuān)利的人員是例外的，不用公示，這樣的研發(fā)人員更應(yīng)該保密。
（二）科技成果是指專(zhuān)利技術(shù)（含國(guó)防專(zhuān)利）、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專(zhuān)有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財(cái)政部、稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果。
點(diǎn)評(píng)：科技成果采取正列舉的方式，其他技術(shù)成果，在沒(méi)有明確政策的情況下，視同沒(méi)有，所以目前必須是上述五種成果。
（三）科技成果轉(zhuǎn)化是指非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校向他人轉(zhuǎn)讓科技成果或者許可他人使用科技成果?，F(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)是指非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校在取得科技成果轉(zhuǎn)化收入三年（36個(gè)月）內(nèi)獎(jiǎng)勵(lì)給科技人員的現(xiàn)金。（注：非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校分次取得科技成果轉(zhuǎn)化收入的，以每次實(shí)際取得日期為準(zhǔn)。）
點(diǎn)評(píng)：只能是向他人轉(zhuǎn)讓或者許可他人使用科技成果的轉(zhuǎn)化方式。對(duì)于《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定的其他轉(zhuǎn)化方式，如：自行投資實(shí)施轉(zhuǎn)化以該科技成果作為合作條件，與他人共同實(shí)施轉(zhuǎn)化；以該科技成果作價(jià)投資，折算股份或者出資比例；其他協(xié)商確定的方式進(jìn)行科技成果轉(zhuǎn)化等，不適用58號(hào)文件規(guī)定的減半計(jì)稅的優(yōu)惠政策，視具體情況適用股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股等有關(guān)所得稅政策。
（四）非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校轉(zhuǎn)化科技成果，應(yīng)當(dāng)簽訂技術(shù)合同，并根據(jù)《技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法》，在技術(shù)合同登記機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核登記，并取得技術(shù)合同認(rèn)定登記證明。
非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校應(yīng)健全科技成果轉(zhuǎn)化的資金核算，不得將正常工資、獎(jiǎng)金等收入列入科技人員職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)享受稅收優(yōu)惠。
六、非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校向科技人員發(fā)放現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)，應(yīng)按個(gè)人所得稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅，并按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案手續(xù)。
（注1、非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校向科技人員發(fā)放現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，在填報(bào)《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)收入金額與當(dāng)月工資、薪金合并，全額計(jì)入“收入額”列，同時(shí)將現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)的50%填至《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》“免稅所得”列，并在備注欄注明“科技人員現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)免稅部分”字樣，據(jù)此以“收入額”減除“免稅所得”以及相關(guān)扣除后的余額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
注2、非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校向科技人員發(fā)放職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)”），應(yīng)于發(fā)放之日的次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人所得稅備案表》（見(jiàn)附件）。單位資質(zhì)材料（《事業(yè)單位法人證書(shū)》《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》《民辦非企業(yè)單位登記證書(shū)》等）、科技成果轉(zhuǎn)化技術(shù)合同、科技人員現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)公示材料、現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)公示結(jié)果文件等相關(guān)資料自行留存?zhèn)洳?。?/p>
七、本通知自2018年7月1日起施行。本通知施行前非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校取得的科技成果轉(zhuǎn)化收入，自施行后36個(gè)月內(nèi)給科技人員發(fā)放現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，符合本通知規(guī)定的其他條件的，適用本通知。（注：58號(hào)文件規(guī)定“本通知自2018年7月1日起施行”，這既不是科技成果的取得時(shí)間，也不是科技成果轉(zhuǎn)讓或是許可他人使用的轉(zhuǎn)化時(shí)間，而是取得科技成果轉(zhuǎn)化收入，給科技人員發(fā)放現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)的時(shí)間。）
舉個(gè)例子
王工是某民辦非營(yíng)利科研機(jī)構(gòu)某項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)主要研發(fā)人員之一，2015年5月，該機(jī)構(gòu)以每年500萬(wàn)元的價(jià)格許可他人使用該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，并按照《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定，與王工約定在專(zhuān)利許可使用期間，從取得的許可使用費(fèi)收入中按月獎(jiǎng)勵(lì)50000元。王工在該機(jī)構(gòu)從事研究，每月工資薪金收入20000元。王工2018年6月和2018年7月應(yīng)納個(gè)人所得稅分別是多少？
6月：（20000+50000－3500）*35%－5505＝17770元。應(yīng)稅所得額66500元，適用稅率35%，速算扣除數(shù)5505元。
7月：（20000+50000*50%－3500）*30%－2755＝9695元。應(yīng)稅所得額41500元，適用稅率30%，速算扣除數(shù)2755元。
相關(guān)文件鏈接：
1.《關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)信息公示辦法的通知》國(guó)科發(fā)政[2018]103號(hào) 科技部 財(cái)政部 稅務(wù)總局
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第30號(hào)
附件《科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人所得稅備案表》
