2017年企業(yè)所得稅—黨組織工作經(jīng)費(fèi)的問題終于明確啦！
新版2017年企業(yè)所得稅申報(bào)表，在《A104000期間費(fèi)用明細(xì)表》中的增加了一行內(nèi)容“二十四、黨組織工作經(jīng)費(fèi)”；在《A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》也增加一行“黨組織工作經(jīng)費(fèi)”。
下面口袋喵分別帶你看看在國有企業(yè)、非公有制企業(yè)及事業(yè)單位應(yīng)如何在企業(yè)所得稅稅前列支黨組織工作經(jīng)費(fèi)？
一、國有企業(yè)、集體所有制企業(yè)
2017年9月15日公布的《中共中央組織部財(cái)政部 國務(wù)院國資委黨委 國家稅務(wù)總局關(guān)于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》（組通字〔2017〕38號(hào)）文件中規(guī)定：
國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)稅前列支的限額：
納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi)，實(shí)際支出不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)超過上一年度職工工資總額2%的，當(dāng)年不再從管理費(fèi)用中安排。
納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi)必須用于企業(yè)黨的建設(shè)，使用范圍主要包括：
（1）開展黨內(nèi)學(xué)習(xí)教育，召開黨內(nèi)會(huì)議，開展“兩學(xué)一做”學(xué)習(xí)教育、“三會(huì)一課”、主題黨日，培訓(xùn)黨員、入黨積極分子和黨務(wù)工作者，訂閱或購買用于開展黨員教育的報(bào)刊、資料、音像制品和設(shè)備，進(jìn)行黨內(nèi)宣傳，攝制黨員電教片；
（2）組織開展創(chuàng)先爭優(yōu)和黨員先鋒崗、黨員責(zé)任區(qū)、黨員突擊隊(duì)、黨員志愿服務(wù)等主題實(shí)踐活動(dòng)；
（3）表彰獎(jiǎng)勵(lì)先進(jìn)基層黨組織、優(yōu)秀共產(chǎn)黨員和優(yōu)秀黨務(wù)工作者；
（4）黨組織換屆、流動(dòng)黨員管理、組織關(guān)系接轉(zhuǎn)、黨旗黨徽配備、黨建工作調(diào)查研究；
（5）走訪、慰問、補(bǔ)助生活困難黨員和老黨員；
（6）租賃和修繕、維護(hù)黨組織活動(dòng)場所，新建、購買活動(dòng)設(shè)施，研發(fā)和維護(hù)黨建工作信息化平臺(tái)；
（7）其他與黨的建設(shè)直接相關(guān)的工作。凡屬黨費(fèi)使用范圍的，先從留存黨費(fèi)中開支，不足部分從納入管理費(fèi)用列支的黨組織工作經(jīng)費(fèi)中支出。
二、非公有制企業(yè)（私營企業(yè)、外資企業(yè)等）
《中共中央組織部財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》（組通字[2014]42號(hào)）文件中規(guī)定：
非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)稅前列支的限額：
非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。
特別注意：與國有企業(yè)和集體企業(yè)不同的是，非公企業(yè)的黨組織工作經(jīng)費(fèi)如果超過了年度工資總額的1%,是不能結(jié)轉(zhuǎn)下一年度的。（不能結(jié)轉(zhuǎn)！不能結(jié)轉(zhuǎn)！不能結(jié)轉(zhuǎn)?。?/span>
黨組織工作經(jīng)費(fèi)必須用于黨的活動(dòng),使用范圍包括：召開黨內(nèi)會(huì)議,開展黨內(nèi)宣傳教育活動(dòng)和組織活動(dòng)；組織黨員和入黨積極分子教育培訓(xùn);表彰先進(jìn)基層黨組織、優(yōu)秀共產(chǎn)黨員和優(yōu)秀黨務(wù)工作者；走訪、慰問和補(bǔ)助生活困難黨員；訂閱或購買用于開展黨員教育的報(bào)刊、資料和設(shè)備；維護(hù)黨組織活動(dòng)場所及設(shè)施等。
三、事業(yè)單位
關(guān)于印發(fā)《中央和國家機(jī)關(guān)基層黨組織黨建活動(dòng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》的通知（財(cái)行[2017]324號(hào)），這個(gè)文件主要是針對黨政和行政機(jī)關(guān)的，但是文件中第二十五條規(guī)定，事業(yè)單位參照本辦法執(zhí)行。因此這個(gè)文件中沒有對黨組織經(jīng)費(fèi)的企業(yè)所得稅稅前列支的總額的限額有規(guī)定。但是對黨建活動(dòng)經(jīng)費(fèi)的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)有了具體的規(guī)定：
第九條 本辦法所稱黨建活動(dòng)經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目包括：租車費(fèi)、城市間交通費(fèi)、伙食費(fèi)、住宿費(fèi)、場地費(fèi)、講課費(fèi)、資料費(fèi)和其他費(fèi)用。
（一）租車費(fèi)是指開展黨建活動(dòng)需集體出行發(fā)生的租車費(fèi)用。
（二）城市間交通費(fèi)是指到常駐地以外開展黨建活動(dòng)發(fā)生的城市間交通支出。
（三）伙食費(fèi)是指開展黨建活動(dòng)期間發(fā)生的用餐費(fèi)用。
（四）住宿費(fèi)是指開展黨建活動(dòng)期間發(fā)生的租住房間的費(fèi)用。
（五）場地費(fèi)是指用于黨建活動(dòng)的會(huì)議室、活動(dòng)場地租金。
（六）講課費(fèi)是指請師資為黨員授課所支付的費(fèi)用。
（七）資料費(fèi)是指為黨員學(xué)習(xí)教育集中購買的培訓(xùn)資料費(fèi)用。
第十條 黨建活動(dòng)經(jīng)費(fèi)按支出項(xiàng)目，分別執(zhí)行下列標(biāo)準(zhǔn)：
（一）城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)，參照中央和國家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)有關(guān)規(guī)定，按標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；個(gè)人不得領(lǐng)取交通補(bǔ)助。
（二）伙食費(fèi)，參照中央和國家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)有關(guān)規(guī)定，在差旅費(fèi)伙食補(bǔ)助費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)報(bào)銷；一天僅一次就餐的，人均伙食費(fèi)不超過40元；個(gè)人不得領(lǐng)取伙食補(bǔ)助。
（三）講課費(fèi)，參照中央和國家機(jī)關(guān)培訓(xùn)費(fèi)有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
（四）租車費(fèi)，大巴士（25座以上）每輛每天不超過1500元，中巴士（25座及以下）每輛每天不超過1000元；租車到常駐地以外的，租車費(fèi)可以適當(dāng)增加。
（五）場地費(fèi)，每半天人均不得超過50元。
（六）資料費(fèi)和其他有關(guān)費(fèi)用經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)實(shí)報(bào)銷。
大家看到上面針對不同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體的黨組織工作經(jīng)費(fèi)，有三個(gè)不同的文件規(guī)定。但是無論如何，在黨組織工作經(jīng)費(fèi)是否能稅前列支、列支標(biāo)準(zhǔn)以及列支范圍都有據(jù)可查了。
口袋喵投身工作十幾年，關(guān)于黨組織經(jīng)費(fèi)的問題不知糾結(jié)過多少次。推開我們的任意門，看看前幾年，全國各地對于黨組織經(jīng)費(fèi)是否可以稅前列支都有不同的說法。口袋喵的客戶（國有企業(yè)）也曾經(jīng)在被北京市國稅局稽查時(shí)，對該企業(yè)列支的黨組織經(jīng)費(fèi)作為“與取得收入無關(guān)的支出”進(jìn)行納稅調(diào)增并補(bǔ)繳稅款。
現(xiàn)在終于有文件可循了，在這個(gè)問題上，企業(yè)終于可以依法納稅了。
最后，口袋喵還想啰嗦一下~~~
1. 無論是哪種經(jīng)濟(jì)實(shí)體，列支黨組織工作經(jīng)費(fèi)的前提是，建立黨組織。至于如何建立黨組織，請小伙伴們詢問一下中共中央組織部。
2. 企業(yè)黨組織應(yīng)建立黨組織工作經(jīng)費(fèi)的管理制度，每年要向黨員大會(huì)或黨員代表大會(huì)報(bào)告黨組織經(jīng)費(fèi)收支情況。
3. 從實(shí)務(wù)上看，實(shí)際開支黨組織經(jīng)費(fèi)時(shí)，除了必須的合法發(fā)票以外，還應(yīng)該在支出審批單上注明黨組織工作項(xiàng)目等證明經(jīng)費(fèi)開支的真實(shí)性和合法性的內(nèi)容，必要時(shí)還應(yīng)該保存黨組織工作的文字記錄及影像資料。
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