自開專票的增值稅小規(guī)模納稅人本月申報新變化
我國將增值稅納稅人按會計核算水平和經營規(guī)模分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。按照以往的規(guī)定，小規(guī)模納稅人需要使用增值稅專用發(fā)票的，只能先預繳稅款后再向稅務機關申請代開，耗時耗力。國家稅務總局2016年11月起在全國推行住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點，簡化開具過程，節(jié)約辦稅時間成本。之后陸續(xù)擴大到鑒證咨詢等行業(yè)?？诖鲙Т蠹蚁攘私庖幌伦蚤_專票的小規(guī)模納稅人：
一、 哪些納稅人可自開專票？
截至2018年2月，以下小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票：
1、 住宿業(yè)（自2016年11月4日起試點，國家稅務總局公告2016年第69號）
2、 鑒證咨詢業(yè)（自2017年3月1日起試點，國家稅務總局公告2017年第4號）
3、 建筑業(yè)（自2017年6月1日起試點，國家稅務總局公告2017年第11號）
4、 工業(yè)（自2018年2月1日起試點，國家稅務總局公告2017年第45號）
5、 信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)（自2018年2月1日起試點，國家稅務總局公告2017年第45號）
二、 自開專票應具備哪些條件？
試點小規(guī)模納稅人月銷售額超過3萬元或季銷售額超過9萬元。
三、 哪些應稅行為可自開專票？
試點小規(guī)模納稅人發(fā)生下列應稅行為需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機關不再為其代開。
1、 住宿業(yè)：提供住宿服務、銷售貨物或發(fā)生其他應稅行為。
2、 鑒證咨詢業(yè)：提供認證服務、鑒證服務、咨詢服務、銷售貨物或發(fā)生其他應稅行為。
3、 建筑業(yè)：提供建筑服務、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應稅行為。
4、 工業(yè)：發(fā)生增值稅應稅行為。
5、 信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)：發(fā)生增值稅應稅行為。
四、 其他事項
試點納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應當按照有關規(guī)定向地稅機關申請代開。
五、如何填報
在填寫增值稅納稅申報表時，應當將當期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數”相應欄次中。
本月納稅申報軟件更新后，如果自開發(fā)票的小規(guī)模納稅人還是忽視上述規(guī)定，仍然按照之前理解的，“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”僅為那些由稅務局代開的專用發(fā)票的不含稅金額，而自行開具專票的填零，從這月起上傳增值稅申報時，則會出現比對不符的提示。如果強行申報至稅務端，則會造成數據比對不符，由主管稅務機關約談。
再說一遍，“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”這一欄，對于可以自行開具專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，要將自行開具專用發(fā)票的不含稅銷售額填入此欄。
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