符合條件的福利費免征個人所得稅
一般的財務(wù)人員都知道，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予全額扣除，超過部分在進(jìn)行年度企業(yè)所得稅匯算清繳時納稅調(diào)整繳納企業(yè)所得稅。
既然福利費的企業(yè)所得稅處理需要限額扣除，因此，需要納稅人對福利費判斷口徑準(zhǔn)確把握，否則就會給企業(yè)帶來潛在的稅收風(fēng)險。
什么是福利費呢？
《個人所得稅法實施條例》第十四條規(guī)定，稅法第四條第四項所說的福利費，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會團體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費；所說的救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規(guī)定， 《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：
?。ㄒ唬┥形磳嵭蟹蛛x辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。
?。ǘ槁毠ばl(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。
（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。
需要注意的是，企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應(yīng)該單獨設(shè)置賬冊，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。
根據(jù)以上規(guī)定，現(xiàn)行稅法規(guī)定的福利費有兩個口徑，一個是個人所得稅口徑，一個是企業(yè)所得稅口徑。進(jìn)行個人所得稅處理時應(yīng)按個人所得稅口徑進(jìn)行稅務(wù)處理，進(jìn)行企業(yè)所得稅處理時應(yīng)按企業(yè)所得稅口徑進(jìn)行稅務(wù)處理，不能混淆。
那么，企業(yè)發(fā)生職工福利費支出時，是否要扣繳個人所得稅呢？
不，需要視情況而定。
《個人所得稅法》第四條規(guī)定，個人取得福利費所得，免征個人所得稅。
綜上所述，企業(yè)職工福利費支出時，個人所得稅口徑下的福利費不能扣繳個人所得稅，否則應(yīng)按規(guī)定扣繳個人所得稅。
比如，納稅人給職工發(fā)放的生活補助費，免征個人所得稅；給給職工發(fā)放的住房補貼，應(yīng)并入工資薪金所得扣繳個人所得稅。
